Налоговые льготы устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Кроме того, соответственно по региональным и местным налогам дополнительные льготы могут быть установлены региональным законодательством, а также нормативными правовыми актами органов местного самоуправления муниципальных образований. Вместе с введением налоговых льгот определяются основания (условия) для их использования налогоплательщиками.
Так, в Ростовской области порядок исчисления региональных налогов, а также налоговые льготы по ним регламентируются Областным законом от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (далее – Закон).
Кроме того, статьей 10 Закона установлены пониженные ставки по налогу на прибыль организаций в размере 13,5 % для следующих категорий налогоплательщиков:
1) инвесторы, осуществляющие инвестиционную деятельность на территории Ростовской области;
2) общественные организации инвалидов; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;
3) учреждения, исполняющие наказания, и предприятия уголовно-исполнительной системы;
4) средства массовой информации, полиграфические предприятия.
В соответствии со статьей 2 Закона по налогу на имущество организаций установлена пониженная ставка:
1) в размере 1,1 % – в отношении вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта имущества организаций на условиях, установленных Областным законом от 1 октября 2004 года № 151-ЗС «Об инвестициях в Ростовской области», за исключением имущества, переданного в аренду или иное возмездное пользование, а также в отношении аналогичного имущества, предназначенного для эксплуатации другими лицами и переданного в аренду или иное возмездное пользование;
2) в размере 0,8 % – в отношении имущества организаций, осуществляющих водоотведение и водоснабжение населения и организаций;
Кроме того, пунктом 1 статьи 4 Закона освобождены от уплаты налога следующие категории налогоплательщиков:
1) редакции средств массовой информации, издательства, информационные агентства, телерадиовещательные компании, организации по распространению периодических печатных изданий;
2) религиозные организации (в отношении имущества, не попадающего под федеральную льготу);
3) организации – в отношении имущества, вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта на условиях, установленных частями 2 и 3 статьи 11 Областного закона от 01.10.2004 № 151-ЗС «Об инвестициях в Ростовской области».
4) организации федеральной почтовой связи.
В соответствии со статьей 7 Закона от уплаты транспортного налога освобождаются:
1) граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их обществ, объединения (организации), использующие приобретенные автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;
2) категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, указанные в Законе Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
3) инвалиды, имеющие на праве собственности мотоциклы, мотороллеры, или легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с.;
4) общественные организации инвалидов; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;
5) граждане, подпадающие под действие статьи 2 Федерального закона «О ветеранах», имеющие на праве собственности легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно;
6) граждане, которым предоставлено в собственность автотранспортное средство (микроавтобус) в соответствии со статьей 121 Областного закона от 22 октября 2004 года № 165-ЗС «О социальной поддержке детства в Ростовской области».